涉特殊资产的股权转让

财税2016年101号文

涉无形资产的技术入股进入公司，公司折旧、摊销，不用交税，入股股权转让，再交税。

财务2014年116号文

不超过5年，怎么交纳合适？看企业具体情况，有优惠政策的，马上确认。没有的，分期均匀交纳。

1、公司法

2、企业所得税法

3、个人所得税法

4、国税2010年79号文

5、国税2014年67号文

股权转让涉税全视角解读

一、股权转让的基本原理

《公司法》 《企业所得税法》《个人所得税法2019》《财税2010年79号文》《国税2014年67 号文》

股权转让涉税问题

一、股权转让的基本原理

公司法、个税法、企税法、国税【2014】67号公告、国税【2015】7号公告

不规范he huo qi y

合伙企业转让其持有的权益份额，参照股权转让适用。但GP承担无限则责任，股权转让承担有限责任。参照仅是个别地区。

二、

二、一般股权转让的涉税要点

1.转让方利用组织形式、规模的低税率，对股权转让进行筹划

高薪科技企业税率15%，那该企业转让股权时，需要交纳企业所得税，不按照25%交纳

小微企业最低税率5%，需要交纳企业所得税，按照此税率交纳

2.受让方也需要考虑股权转让涉税问题

100万买进，200万卖出，100万则称为再转让的成本

原转让方成本为100万、100万转让，那不用交税

那受让方按照公允价值卖300万，扣的成本为100万，交纳200万的税

若原转让方原来200万转让，扣的成本为200万，只需要交纳100万的税

税负转嫁

2.公式

企业的“合理税费”在计算企业所得税时已经扣了留存企业的股东分红不得在股权转让时扣除，但居民企业间的投资分红不征收企税的？

对赌，即盈利补偿款，也应并入股权转

一企业股权转让（价款）收入的确定

1.评估价值法：股权转让收入税务机关最认可的就是评估价值法，评估机构给出的能降低风险。

2.净资产调整法：净资产+三年利润，有些税务机关不认

3.购入成本法：适用自然人股东持有期间采用核定征收的企业

二个人股权转让（价款）收入的确定

一般按照净资产核定，没法强迫个人转让股权去找评估机构，但超过20%......

税务机关可参照就是应当

税务机关才不管什么意思自治，反避税

股权转让成本的确定

一、企业

财税2014年116号公告

股权对外投资（非货币投资入股，股权、房地产）当然也是股权转让行为

财税2015年41号公告 增值部分分5年缴税

财税2014年101号公告 转让时候交，但不转让呢？

财税2016年62号公告，针对能够折旧的资产，抵扣企税的情况下，防止过分高估，税务机关有权核定即调整。

二、个人

财税2015年41号公告，

三、原始凭证无法提供

各地税局主流操作就这三点

四、财税年67号文

财税2019年74号，无常赠与房产

合同法74条司法解释

高于30%，低于70%

江苏、河南高于10%

转让方承债方式转让，债务也加进入股权收入

股权代持给企业造成的风险由企业自行承担。不能弥补亏损

分红企业间才可以免税，个人不可以，先分清好性质

财税2011年34号

不同股权退出方式影响税负

股权转让A转c

1.股权撤资B回购A，

2.分红可以减掉或者B先把分红给a，让a减掉也可以

3.

股权之间让  居民企业可以先发红，“分红再转让“”

或者采取撤资方式（撤资其中分红部分居民企业免税）

股权退出  第一步搞清楚是自然人股东还是法人股东

第二步 非常熟悉资本利得的取得以及资本股息红利收益的取得，在我国的税收规定。企业之间就能免税，反之个人不能免税。

第三步 如果是股东是企业，先分红，再转让。这家被投资企业死活不肯分红，用撤资形式，

财税2016 第101号文 股权投资 递延至股权转让时交税，此时股权估值高的，对自己最有利。

利用该税收优惠，且未来不发生转让的情况下，可以将技术入股的估值估高，可以在税前摊销扣除费用，企业所得税就少了。

财税2016年62号公告 如果入股的价格明显不合理，税务机关有权调整。

财税2019年74号公告 个人无偿赠予房产 与股权赠予是类似的

个人转让股权的，假如被投资企业也存在未分配利润的，如何计算转让所得？如何交税？