存货：半成品、原料等

1.应收账款

净额：要减掉坏账准备，不是账面原值

应收帐款和预收账款未重新分配：预收账款属于负债

2.预付账款

衍生金融资产——交易性金融资产

二、恒等式

1.资产=负债+所有者权益

资金来源的匹配度：

 流动资产（100万）如果远远小于流动负债（400万），流动负债很快到期，则流动资产无法偿还流动负债，可能需要变卖企业的固定资产来偿还——影响持续经营

2.资产-负债=所有者权益

对于股东来说，所有者权益越大，说明企业约有实力、偿债能力越强。

如何粉饰所有者权益？高估资产、低估负债。

受限超过一年就不能属于流动资产，不易进入哪个科目来区别

流动资产书要是一年内使用不受限制

一个营业周期内，通常少于一年

流动资产和i流动负债很重要，对企业

资产：是资金的占用情况

负债：是资金流动来源情况

等式不变：

资产与负债同增同减

资产与权益同增同减

资产内部、负债内部、权益内部有增有减

资产-负债=所有者权益

资产是由强到弱，由上到下

负债是由短到长，由上到下

最有效的资产负债表是时间日期越近越有价值

附注质量不高，或者没做，很麻烦，不能充分了解企业财务情况

资产=负债+

企业财务状况：附注是最重要的，

一、企业财务报表总体框架

法规依据

《企业会计准则第30号--财务报表列报》

企业财务报表至少包括：

资产负债表（财务状况）

利润表（经营成果）

现金流量表（现金流质量）

所有者权益变动表（保值增值）

附注（最重要，上市公司、非上市公司差别）（报表重要项目说明）

以上组成部分具有同等的重要程度

二、财务报表的本质

会计是假定

准则是游戏

审计是生意

披露是关键 

资产负债表

长期借款

预计负债

其他非流动性负债

物业管理项目代管基金

长期应付款

其他

所有者权益

股本（发行的股份总数，每股面值一元）

资本公积（资本（股本）溢价、其他资本公积）

其他综合收益

盈余公积、未分配利润、少数股东权益

应付利息

分期付息到期还本的长期借款利息

企业债券利息

其他应付款

应付合营/联营企业款

应付股权款与合作公司往来及其他

土地增值税清算准备金

押金及保证金

代收款

购房意向金

一年内到期的非流动负债

一年内到期的长期借款

一年内到期的应付债券

应付票据

商业承兑汇票

一年内到期的应付票据

应付账款

期末无账龄超过1年的重要预收账款

期末无已结算未完工建造合同项目对应的预付账款

应付职工薪酬

一、短期薪酬

1.工资、奖金、津贴、补贴

2.职工福利费

3.社会保险费（医疗、工伤、生育）

4.住房公积金

5.工会经费和职工教育经费

二、离职后福利-设定提存计划

应交税费

企业所得税

土地增值税

增值税

房产税

城市维护建设税

教育费附加

个人所得税

营业税

其他

商誉

收购75%权益

长期待摊费用

租赁费

其他递延支出（经营性租入写字楼、公寓等的装修费）

其他非流动资产

预付工程款

预付设备款

预付土地出让金（一级土地开发投资款、长期应收联营企业款项、委托贷款和股权收购款）

短期借款

一年内要偿清的

信用借款

质押借款

资产负债表

投资性房地产

1.指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产

2.公允价值模式对成本模式

3.投资性房地产附注举例：

按成本计量的投资性房地产

原值

累计折旧

减值

账面价值

固定资产

列示的是净额=固定资产原价-累计折旧-减值准备

房屋及建筑物、机械设备、运输工具、电子设备及办公设备

在建工程

无形资产

土地使用权、特许经营权、其他（物业合同经营权）

资产负债表--

存货

附注举例：

1.在途物资

2.原材料

3.自制半成品

4.库存商品

5.产成品

合计：

其他流动资产

1.认为是流动资产，又觉得放到上面项目不合适的。

本集团的其他流动资产主要为从银行及金融机构购买的短期理财产品，其中包括因质押对使用有限制的资产。

待抵扣增值税进项

可供出售金融资产

举例：

可供出售权益工具：按公允价值计量的；按成本计量的（在活跃市场中没有报价，公允价值无法计量的）

长期股权投资

举例：对合营企业的投资

对联营企业的投资

如在

应收票据

应收账款;

销售货物或提供服务应收取的款项

列示的是净额，即应收账款减去计提的坏账准备

上市公司：比较正规

部分非上市公司：可能存在应收账款和预收账款未重分类，不计提坏账准备，导致资产少列，负债少列。

预付账款：

采购货物或提供服务时预先支付的款项，未来应获得货物或服务

列示的是净额，即预付账款减去计提的坏账准备 预付款项主要包括预付地价款、土地保证金、预缴税费、工程款及设计费等。账龄超过一年的预付款项，主要因土地未交付。

其他应收账款：

未来应该收回的（借出、代垫），或报销为费用的款项

部分非上市公司：其他应收款金额较大，多是股东或关联方借款造成。

其他应收款附注举例：

土地及其他保证金

合作方经营往来款

应收联营/合营企业款

其他

小计：

减：坏账准备

合计：

资产负债表--流动资产

资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产:

(一)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

（二）主要为交易目的而持有。

（三）预计在资产负债表日起一年内变现。

（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿的能力不受限制的现金或现金等价物。

正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。

正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。

正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常周期

资产负债表--流动负债

负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债:

(一)预计在一个正常营业周期中清偿

（二）主要为交易目的而持有。

（三）预计在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与负债的流动性划分无关。

企业对资产和负债进行流动性分类时，应采用相同的正常营业周期

企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予清偿的，仍划分为流动负债。

经营性负债项目包括应付账款、应付职工薪酬等，这些项目属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。

货币资金：

库存现金、银行存款、其他货币资金（银行存款中含有受限使用资金，募集专项资金，募集资金认购保证金，存放境外资金，银行承兑汇票保证金，）一般指让存在银行账户，有特定用途的资金。

衍生金融资产

满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：一是取得该金融资产的目的的主要是为了近期内出售（交易性的）。二是属于进行集中管理的可辩认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。三是属于衍生工具。